Propuesta de un índice sintético adelantado de desempeño fiscal para el estado de Querétaro

Proposal for an advanced synthetic index of fiscal performance for the State of Querétaro

Omar Bautista Hernández1

Artículo de investigación

Fecha de recepción:

7 de octubre de 2021

Fecha de aprobación:

22 de noviembre de 2021

Fecha de publicación:

17 de enero de 2022

Esta publicación se encuentra bajo licencia:

Creative Commons
Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional

Resumen

Problemática: la presente investigación surge de la necesidad de contar con un índice como instrumento para evaluar el nivel de gestión de las finanzas públicas del estado de Querétaro. Objetivos: evaluar el desempeño fiscal del estado de Querétaro a partir de la construcción de un índice sintético adelantado de desempeño fiscal. Materiales y métodos: se realizó una revisión bibliográfica para determinar las dimensiones y los indicadores del desempeño fiscal en México. Posteriormente, se empleó la técnica de análisis de componentes principales y la media geométrica para obtener el índice sintético adelantado de desempeño fiscal. Resultados: se muestran los resultados integrales del desempeño fiscal en el estado de Querétaro para el período 2010-2019, donde resalta el resultado positivo en los últimos tres años en materia fiscal y el deterioro que presenta el índice a partir de 2019. Discusión: en el estudio se resalta el papel que tienen los gobiernos de los territorios como actores de cambio en la estructura económica y fiscal, así como la importancia en la aplicación que tienen las técnicas de estadística multivariada. Conclusiones: con los métodos de estadística multivariada se puede agrupar y sintetizar un conjunto de variables que permita explicar de forma más simple el desempeño fiscal. También se estableció un criterio de clasificación según el resultado del índice sintético en: bajo, medio, alto y muy alto. Contribución/originalidad: la contribución está en su aplicación práctica para medir y evaluar el desempeño fiscal del estado de Querétaro, la cual puede ser replicable en todos los estados de la república mexicana. Además, contribuye con métricas adicionales y al análisis del comportamiento de varios indicadores.

Palabras clave: análisis estadístico; análisis factorial; análisis multivariado; impuestos; indicadores económicos; política fiscal; sistema tributario.

Códigos JEL: E62 Política fiscal; Gasto, inversión y finanzas públicas; Tributación, H2 Tributación, subvenciones e ingresos; H20 Generalidades; H83 Administración pública.

Abstract

Problematic: The present research arises from the need of having an index as an instrument to evaluate the management level of the public finances of the State of Queretaro. Objectives: Assess the fiscal performance of the State of Queretaro, based on the construction of a symmetric forward-looking index of fiscal performance Materials and methods: A bibliographic review was performed, in order to determine the dimensions and the indicators of fiscal performance in Mexico. Afterwards, the technique for the analysis of the main components was used, and the geometric mean to obtain the advanced summary index of fiscal performance. Results: Integral results are shown of the fiscal performance in the Sate of Queretaro for the period 2010-2019, where it outstands the positive result in the last three years in fiscal matters, and the deterioration that the index shows as of the year 2019. Discussion: In the study, is stressed the role that the governments of the territories play as actors of change in the economic and fiscal structure, as well as the importance of applying the techniques of multivariate statistics Conclusions: With the methods of multivariate statistics, it can be grouped and synthetized a group of variables that allow to explain in a simpler manner the fiscal performance. A classification criteria was also established, according to the synthetic index, classified as low, medium, high and very high. Contribution/originality: The contribution is based on its practical application in order to measure and assess the fiscal performance of the State of Queretaro, which can be replicable in all the States of the Mexican Republic. Furthermore, it contributes with additional metrics and for the analysis of the behavior of several. Indicators.

Keywords: economic indicators; factor analysis; fiscal policy; multivariate analysis; statistical analysis; tax system; taxes.

JEL Codes E62 Fiscal Policy, H2 Taxation, Subsidies, and Revenue, H20 General, H83 Public Administration, Public Sector Accounting and Audits

Introducción

En los últimos años, la evaluación del desempeño fiscal cobra gran importancia a la hora del análisis y evaluación de la gestión de los gobiernos locales, así como del control y la administración de los recursos estatales. De igual manera, el análisis del comportamiento del desempeño fiscal permite conocer la efectividad en el manejo de dichos recursos (Madrigal-Delgado et al., 2018). En el caso particular de México, de acuerdo con lo señalado por autores como Flores Araujo y Martínez Gómez (2019), Huerta Villalobos et al. (2021), Madrigal-Delgado y Bueno-Cevada (2019) y Montiel-Morales et al. (2020), se busca fortalecer el proceso de participación y rendición de cuentas por medio de nuevos mecanismos de gestión pública, entre los que se encuentra el Plan Nacional de Desarrollo (PND) del período 2019-2024.

El PND es un instrumento diseñado para el aseguramiento y el fomento de la transparencia y la toma de decisiones de los gobiernos locales, el uso eficiente de los recursos y el aprovechamiento de las potencialidades de cada territorio, que se vale de instrumentos y políticas públicas con un corte transversal, las cuales están dirigidas al mejoramiento de la calidad de vida de la población (Pliego Quintana, 2014; Valencia et al., 2015; Valenzuela-Reynaga & Hinojosa-Cruz, 2017).

En este sentido, uno de los principales problemas que afectan a las finanzas públicas de los estados y municipios mexicanos es la baja captación de ingresos propios, entre ellos los ingresos fiscales (tales como impuestos, derechos, productos y aprovechamientos), pues todavía persisten algunas insuficiencias en el sistema de recaudación fiscal, los registros de catastro son obsoletos o porque no se quiere producir insatisfacción de los gobernados, lo que provocaría una baja popularidad del gobernante local. Lo anterior indica que los ingresos fiscales se encuentran limitados por el costo político, lo que lleva a un déficit para cubrir los gastos públicos dentro del gobierno local (López et al., 2020; López Pérez & Vence, 2021; Llamas Rembao et al., 2020; Mendoza Velázquez & Rubio García, 2020). Además, como señalan Ibarra Salazar et al. (2013) y Madrigal-Delgado et al. (2018), esto provoca que los gobiernos locales dependan de la transferencia del gobierno federal y de las transferencias de los deudores para asegurar su capacidad financiera, ya que cualquier desajuste les trae serias afectaciones económicas.

Con la actual pandemia por el SARS-CoV-2 se ha incrementado el adeudo al erario por parte de las empresas y personas particulares. Según las cifras de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) en su último informe, este adeudo pasó de ser de más de 782.000 millones de pesos durante el tercer trimestre de 2020 a más de 1 billón de pesos con respecto al mismo período en 2021. De igual manera, se ha debilitado la recaudación de los ingresos tributarios en los municipios, donde se han presentado altos índices de pereza fiscal. En este aspecto, al cierre de 2020, según datos aportados por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), los estados de Ciudad de México, Baja California, Jalisco, Nuevo León y Tamaulipas son los que presentan valores de recaudación de impuesto por encima del promedio nacional de $ 4100 millones de pesos mexicanos. Por su parte, los estados de Aguascalientes, Baja California Sur, Guerrero, Nayarit y Tlaxcala son las entidades federativas que tienen el nivel más bajo de recaudación de impuestos y los estados con mayor morosidad. Sin embargo, existen limitantes para las entidades federativas puesto que la recaudación de impuestos es de aproximadamente del 5,0 %. Por su parte, el gobierno federal recauda más de un 92 % (Moreno-Brid et al., 2019).

Por otro lado, el estado de Querétaro se encuentra ubicado entre los primeros lugares del ranking de transparencia fiscal en México, con base en el índice de transparencia y disponibilidad de la información fiscal 2021 (ITDIF), que le otorga un valor de 98,68 de 100 puntos que tiene en cuenta dicha evaluación. Ahora bien, el estado, pese a contar con una evaluación satisfactoria en materia de transparencia fiscal, que en la recaudación de impuestos ha tenido una tendencia al incremento en los últimos años (figura 1), en el período comprendido entre el 2012 y el 2019 no ha superado la media nacional de recaudación de impuestos.

Por tal motivo existe la necesidad de contar con un índice que sirva de complemento al ITDIF y como instrumento para evaluar el nivel gestión de las finanzas públicas del estado. En la literatura, autores como Cano Ortega (2019), Carvajal y López-Camargo (2020), Hernández Ocampo (2017), Hernández García et al. (2020), Leila (2021), Madrigal-Delgado et al. (2018), Pliego Quintana (2014), OCDE (2009), Sánchez-Torres (٢٠٠٨), Sánchez et al. (2016) y Urrea et al. (2020) señalan la importancia de contar con un índice o indicador que permita la evaluación y el análisis de manera integral del desempeño en materia de gestión fiscal.

Por tanto, la presente investigación tiene el objetivo de evaluar el desempeño fiscal del estado de Querétaro a partir de la construcción de un índice sintético adelantado de desempeño fiscal. Para ello se utilizó la técnica de estadística multivariada-análisis de componentes principales para la creación de un índice que facilite la evaluación integral del desempeño fiscal en el estado de Querétaro.

La presente investigación se encuentra organizada de la siguiente manera: un primer acápite que se compone del marco teórico, donde se aborda la conceptualización del desempeño fiscal. Posteriormente, los principales elementos y definiciones de índices sintéticos; y finalmente, la utilización de los índices sintéticos en la evaluación del desempeño fiscal. Un segundo acápite, donde se presentan los elementos metodológicos para la construcción del índice sintético adelantado de desempeño fiscal. Un tercer acápite, donde se presentan los principales resultados de la investigación. Un cuarto acápite, donde se realiza una breve discusión de los resultados; y, para finalizar, las conclusiones de la investigación.

Contexto teórico

Desempeño fiscal

Para hablar del desempeño fiscal de un país, estado o municipio, es inevitable establecer una conceptualización que se relacione con el proceso de recaudación fiscal. El desempeño corresponde a los resultados de carácter individual y colectivo dentro de un país, estado o región y la armonización del proceso de gestión fiscal en la consecución de las metas y objetivos del territorio (Lami et al., 2021; Sánchez León, 2021; Reza-Paocarina et al., 2021; Wang et al., 2021). De modo que, en el caso particular de México, el desempeño fiscal hace referencia al instrumento para reducir la evasión fiscal y la deuda pública, al igual que garantizar la correcta gestión de los recursos financieros del estado que permita bridar mejores servicios de calidad en los sectores de educación, salud, seguridad y justicia, además de combatir la pobreza e impulsar el proceso de cambio estructural de la economía y el crecimiento económico.

En este marco, autores como El Anshasy y Katsaiti (2013), Eyraud y Lusinyan (2013), Silva et al. (2020) y Cochrane (2021) señalan que el desempeño fiscal es un sistema complejo de relaciones entre los gobernantes y gobernados; de ahí lo importante de contar con indicadores fiscales que permitan la evaluación del desempeño de los gobiernos locales y, a su vez, conocer el nivel de cumplimiento de sus metas para alcanzar la armonía con la política fiscal establecida por país. En otras palabras, medir el desempeño fiscal en el estado es el camino para lograr la transparencia fiscal y la rendición de cuenta de los gobernadores de cada estado en cuanto a la correcta administración de los recursos financieros, lo cual se interpreta como finanzas sanas y sostenibles, incremento de los niveles de ahorros en el estado, nivel de endeudamiento sostenible, aumento de las inversiones y gastos públicos que pueden ser pagados con recursos propios.

Conceptualización de los índices sintéticos

En la actualidad, los índices sintéticos se han convertido en uno de los instrumentos más importantes a la hora de realizar mediciones analíticas en diversos campos de la ciencia. Es así como cada vez tienen mayor aceptación en el proceso de toma de decisiones y en la presentación de la información, por lo cual resulta importante establecer su conceptualización.

En este sentido, para los autores Mondéjar-Jiménez y Vargas-Vargas (2008) se denomina índice sintético a la combinación lineal de un conjunto de indicadores individuales, los cuales pueden ser llamados como indicadores componentes (p. 567). Por su parte, Blancas Peral et al. (2006) define al índice sintético como la agregación matemática de diferentes indicadores o componentes de un concepto que se desea analizar y que proporciona una valoración del objeto de estudio a una escala.

Por consiguiente, son muchas las aplicaciones que tiene el uso de los índices sintéticos, pues fácilmente puede resumirse un grupo de indicadores en un índice, lo que facilita la interpretación de la información y el análisis de las variables por parte de los usuarios, además de realizar evaluaciones de sucesos o constructos complejos rápidamente. Por ello, el principal objetivo de la construcción de los índices sintéticos es facilitar el proceso de toma de decisiones. Desde una perspectiva metodológica, la construcción de índices sintéticos lleva al establecimiento de un procedimiento matemático para lograr la combinación lineal de indicadores individuales para realizar la medición de conceptos que cuentan con múltiples dimensiones y que pueden ser representados en índice con una sola unidad de medida.

Índices sintéticos para la evaluación del desempeño fiscal

Para realizar una evaluación en materia de desempeño fiscal, es necesario efectuar un estudio y revisión bibliográfica para establecer las regularidades en las metodologías empleadas por diversos autores. Entre las técnicas de mayor aceptación en la literatura se encuentran los modelos de lógica difusa, el análisis factorial por componentes principales, las técnicas de clasificación análisis discriminante y el análisis de clúster. En cuanto a los estudios, está el desarrollado por Molinos-Senante et al. (2021), quienes utilizan el método de componentes principales para la construcción de un índice sintético para la medición de la calidad del servicio de las empresas de agua.

Por su parte, Tinto Arandes et al. (2021) realizaron un trabajo donde aplicaron un método multivalente para la creación de un índice sintético global del desarrollo sostenible y utilizaron un modelo de lógica difusa para recoger la incertidumbre y establecer mediciones de un conjunto de variables.

En el caso de nuestro continente, destacan los estudios de Gómez Giraldo et al. (2013), los cuales realizan un análisis descriptivo mediante un índice sintético de desempeño fiscal de las entidades territoriales, mientras que Andalle (2020) lleva a cabo un análisis cuantitativo en el que aplica el método de análisis envolvente de datos (DEA) para la evaluación del desempeño de los territorios con la construcción de indicadores sintéticos para analizar las dimensiones del desempeño fiscal en los territorios.

En el caso de México, se encuentran los trabajos realizados por Madrigal-Delgado et al. (2018) y Madrigal-Delgado y Bueno-Cevada (2019), donde evalúan el desempeño fiscal con la utilización de la técnica de análisis de componentes principales (ACP) para la conformación de un indicador sintético a partir de un grupo de variables que permiten realizar una evaluación de los gobiernos locales en materia fiscal.

En este sentido, el método de ACP destaca entre los demás métodos, pues su objetivo fundamental es la transformación de un grupo de variables o indicadores simples en un nuevo conjunto, conocido como componentes principales, que cumplen con la condición de estar interrelacionados y que pueden tener un orden específico con base en la información que se encuentra implícita en ellos (Dorado Corona et al., 2021; Duque et al., 2021; Durán Romero, 2000; Mondéjar-Jiménez et al., 2009; Mondéjar-Jiménez & Vargas-Vargas, 2008; Tinto Arandes et al., 2021).

Según Lacaze et al. (2021), para dar soluciones a problemas que cuentan con muchas variables, es necesaria la utilización de métodos de análisis multivariantes como instrumentos de vital importancia en la toma de decisiones en múltiples ramas de la ciencia. A partir de dichas técnicas se consigue eliminar la información poco relevante o repetitiva, de manera tal que pueda identificarse la información más relevante y definirse las variables más importantes dentro del objeto de estudio. Lo anterior se logra precisamente con la utilización de la técnica estadística ACP a partir de la reducción de dimensiones y variables, de forma tal que el índice resultante explique de la mejor manera las variables originales y muestre sus cambios en un tiempo determinado.

El ACP también es muy utilizado para fraccionar unidades muestrales en subdivisiones según su grado de similitud. De igual manera, es una herramienta útil para realizar la validación de hipótesis determinadas en una investigación e identificar aquellos valores anormales dentro de los datos del estudio. Finalmente, León González et al. (2008) afirman que el ACP permite establecer las posibles dimensiones o factores dentro de la conceptualización de un objeto de estudio y posteriormente compararlo con el análisis de clúster para su validación.

Materiales y métodos

En la literatura se proponen diversas metodologías para la obtención de índices sintéticos, aunque autores como Malvicino et al. (2020), Valencia et al. (2015), Vásquez et al. (2000), Rao (2021) y Zhang y Hussain (2021) señalan que la metodología que debe emplearse se resume en cinco pasos, que es también la empleada en esta investigación para la construcción del índice sintético adelantado de desempeño fiscal. A continuación, se explican cada uno de los pasos.

1. Construir la base de datos que deben utilizarse

Para la construcción del índice sintético se utilizaron los datos del año 2010 al 2019 que ofrece el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) en su sección Estadística de finanzas públicas estatales y municipales. Para la construcción de los indicadores que se utilizaron para el índice sintético adelantado de desempeño fiscal se estructuró una base de datos con los indicadores originales y posteriormente se usaron las fórmulas de cálculo de cada indicador. En total se consideraron doce indicadores y cinco dimensiones que se detallan más adelante.

2. Determinar las dimensiones que componen el desempeño fiscal

A partir de la revisión de la literatura de autores como León González et al. (2008), Madrigal-Delgado et al. (2018) y Ávila Rodríguez y Solano-Pérez (2018), fueron definidas cinco dimensiones que se consideraron determinantes para la evaluación del desempeño fiscal, a saber: 1) capacidad financiera y tributaria, 2) generación de recursos propios, 3) capacidad de inversión, 4) capacidad de ahorro, 5) deuda.

3. Selección de los indicadores

Una vez que fueron definidas las dimensiones que mejor se ajustan al desempeño fiscal en México, se procedió a definir los indicadores para cada una de las dimensiones propuestas teniendo en cuenta la información estadística disponible en el INEGI; se seleccionaron un total de nueve indicadores. En la tabla 1 se presenta la dimensión, la fórmula de cálculo, la descripción general y el objetivo de cada indicador propuesto.

4. Obtención de las puntuaciones del índice sintético adelantado de desempeño fiscal

En este paso se aplicó la técnica de estadística multivariada-análisis de componentes principales para obtener las puntaciones del índice sintético adelantado de desempeño fiscal, debido a su facilidad para reducir un conjunto de indicadores a un índice que explique de mejor manera el desempeño fiscal y logrando el número óptimo de dimensiones que expliquen mejor la información contenida en los datos. Por tal motivo, Tejero et al. (2011), Navarro et al. (2020) y Lacaze et al. (2021) señalan que el primer paso y uno de los más importantes para desarrollar el método es analizar el determinante de la matriz de correlaciones y si sus valores son cercanos a cero, aunque no deban ser iguales a cero, pues no se podría aplicar dicho método. Después debe evaluarse la medida de Kaiser-Meyer-Olkin (KMO) y la prueba de esfericidad de Bartlett. En el caso de la primera, Navarro et al. (2020) indican que si el valor de KMO es menor que 0,5, no es adecuado aplicar el método ya que las correlaciones entre las variables no pueden ser explicadas; entre 0,5 y 1, el método puede ser aplicado, con especial énfasis en aquellos valores por encima de 0,8. En cuanto a la prueba de esfericidad de Bartlett, se compara el valor de p con α, y si el primero es menor, los datos se ajustan bien a la técnica. A continuación, se realiza el análisis de la tabla de comunalidades, varianza total explicada y la matriz de componentes. Las comunalidades muestran cómo el indicador resultante explica las variables originales; a su vez, en la tabla de varianza total explicada se muestra el porciento de información que se recoge según la cantidad de factores, y en la matriz de componentes se observa el nivel en que las variables originales explican al indicador resultante (Montenegro, 2021; Morales & Bayona, 2020; Silva-Treviño et al., 2021). Por último, se analiza la matriz de coeficientes rotados, de donde se obtienen las puntuaciones de los índices sintético parciales que conforman el índice sintético adelantado de desempeño fiscal, con el uso del método Varimax, que reduce la cantidad de variables con saturaciones elevadas dentro de cada factor (Navarro et al., 2020).

5. Construcción del índice sintético adelantado de desempeño fiscal

Una vez que se obtuvo el número óptimo de las dimensiones o factores, se utilizó la media geométrica para el resultado del índice sintético adelantado de desempeño fiscal:

donde ISADF es índice sintético adelantado de desempeño fiscal y D es las dimensiones desde 1 hasta n.

Resultados

Los resultados obtenidos en el trabajo de investigación se estructuran de la siguiente manera: análisis de la matriz de correlación y su determinante; prueba de KMO y prueba de esfericidad de Bartlett; análisis de las comunalidades; análisis de la varianza total explicada y la matriz de componentes rotados. A continuación, se realiza el cálculo correspondiente al índice sintético y se analiza su comportamiento en el período 2010-2019 para su validación.

En cuanto a la matriz de correlación, la mayor parte de las variables presentaron valores superiores a 0,60 y el determinante de la matriz tuvo un valor de 8,30×10-7, lo que indica un valor bien cercano a cero; por tanto, es factible aplicar el método de componentes principales. Para fortalecer el análisis anterior, es necesario validarlo a través de las pruebas de KMO y de Bartlett. En la tabla 2 se muestra que el valor de la medida de adecuación muestral es superior a 0,50, lo que indica la factibilidad del método aplicado y que el valor de p es menor que un nivel de significación del 0,05, por lo cual la prueba de esfericidad de Bartlett es significativa para el estudio.

Tabla 2. Prueba des KMO y de Bartlett

Medida Kaiser-Meyer-Olkin de adecuación de muestreo		0,537
Prueba de esfericidad de Bartlett	Aprox. Chi-cuadrado	72,341
	gl	36
	Sig.	0,000

Fuentes: salida del SPSS 24.0, con base en los datos del INEGI (2020).

De acuerdo con la información obtenida, en la tabla de comunalidades (tabla 3) se muestran los altos índices para cada una de las variables. La proporción de la varianza que puede ser explicada para cada variable fue superior a los 0,70, donde se destacan las variables capacidad de servicio, magnitud de la inversión, dependencia y autonomía financiera con valores por encima de 0,92 una vez realizada la extracción. Es decir, las variables originales quedan explicadas muy bien en el indicador resultante.

Tabla 3. Comunalidades

	Inicial	Extracción
Dependencia	1,000	0,934
Autonomía financiera	1,000	0,925
Gestión de recursos propios	1,000	0,874
Capacidad de servicio	1,000	0,964
Magnitud de la inversión	1,000	0,936
Capacidad de ahorro	1,000	0,889
Gasto discrepcional	1,000	0,874
Sostenibilidad de la deuda	1,000	0,743
Realización de la inversión	1,000	0,867
Método de extracción: análisis de componentes principales.

Fuentes: salida del SPSS 24.0, con base en los datos del INEGI (2020).

Se utilizó el método de extracción Varimax del análisis de componentes principales porque redistribuye la varianza a todos los componentes en la matriz de cargas factoriales. Lo anterior permite obtener resultados más fáciles de interpretar e identificar los factores que pertenecen a cada componente, eliminando datos confusos en la matriz de componentes rotados. Por su parte, en la tabla de varianza total explicada (tabla 4) se muestran los autovalores de los indicadores originales seleccionados, mientras que en la parte derecha puede observarse que las sumas de rotación de cargas al cuadrado muestran que el número óptimo de dimensiones o actores sería 3, los cuales consiguen explicar el 88,94 % de la varianza de los datos originales.

Tabla 4. Varianza total explicada

Componente	Autovalores iniciales			Sumas de extracción de cargas al cuadrado			Sumas de rotación de cargas al cuadrado
	Total	% de varianza	% acumulado	Total	% de varianza	% acumulado	Total	% de varianza	% acumulado
1	4,493	49,923	49,923	4,493	49,923	49,923	3,578	39,754	39,754
2	1,878	20,864	70,788	1,878	20,864	70,788	2,507	27,859	67,613
3	1,634	18,153	88,941	1,634	18,153	88,941	1,920	21,328	88,941
4	0,511	5,682	94,623
5	0,315	3,503	98,126
6	0,118	1,311	99,436
7	0,030	0,332	99,768
8	0,012	0,136	99,904
9	0,009	0,096	100,000
Método de extracción: análisis de componentes principales.

Fuentes: salida del SPSS 24.0, con base en los datos del INEGI (2020).

En el caso de la tabla de componentes rotados (tabla 5), puede observarse el nivel de asociación que existe entre las variables objeto del estudio. A partir de los resultados obtenidos, puede establecerse la interrelación entre aquellas variables que presenten un alto grado de correlación entre ellas.

Tabla 5. Matriz de componentes rotados

	Componente
	1	2	3
Dependencia	0,015	0,187	0,948
Autonomía financiera	0,939	0,095	-0,185
Gestión de recursos propios	0,925	0,051	0,126
Capacidad de servicio	0,202	0,960	0,038
Magnitud de la inversión	-0,080	0,088	-0,960
Capacidad de ahorro	0,922	0,186	0,065
Gasto discrepcional	-0,615	-0,697	-0,101
Sostenibilidad de la deuda	0,749	0,386	0,181
Realización de la inversión	0,068	0,928	0,018
Método de extracción: análisis de componentes principales. Método de rotación: Varimax con normalización Kaiser.

Fuentes: salida del SPSS 24.0, con base en los datos del INEGI (2020).

Como se observa en el análisis, una vez aplicado el método de extracción Varimax, las variables pueden agruparse en tres dimensiones. En la primera se encuentran relacionadas las variables autonomía financiera (AutFin), gestión de recursos propios (GRprop), capacidad de ahorro (Caho) y sostenibilidad de la deuda (Sdeu), las cuales pueden agruparse en un índice, que se denominará índice parcial de capacidad y sostenibilidad (IPCS). En el segundo índice se agruparían las variables capacidad de servicio (Cserv), gasto discrepcional (Gdiscrep) y realización de la inversión (Rinv); este se llamará índice parcial de inversión (IPInv). En el tercer índice se agruparían las variables dependencia (Dep) y magnitud de la inversión (Minv); se denominará índice parcial de dependencia (IPD).

Finalmente, se analiza la tabla 6 para obtener los valores de las cargas factoriales de cada variable de los índices parciales, las cuales permiten expresar cada índice parcial como combinación lineal de las variables que tienen un alto grado de correlación entre ellas.

Tabla 6. Matriz de coeficiente para las puntuaciones

	Componente
	1	2	3
Dependencia	-0,053	0,045	0,496
Autonomía financiera	0,311	-0,106	-0,129
Gestión de recursos propios	0,305	-0,140	0,039
Capacidad de servicio	-0,097	0,436	-0,030
Magnitud de la inversión	-0,015	0,102	-0,513
Capacidad de ahorro	0,283	-0,070	0,000
Gasto discrepcional	-0,088	-0,232	-0,004
Sostenibilidad de la deuda	0,186	0,053	0,057
Realización de la inversión	-0,137	0,444	-0,036
Método de extracción: análisis de componentes principales. Método de rotación: Varimax con normalización Kaiser.

Fuentes: salida del SPSS 24.0, con base en los datos del INEGI (2020).

Dado lo anterior, que cada índice parcial se expresa a través de las siguientes ecuaciones:

El índice sintético adelantado de desempeño fiscal se determinaría a partir de la siguiente fórmula:

Se procedió con el cálculo del índice sintético adelantado de desempeño fiscal para el período 2010-2019 con los datos ofrecidos por el INEGI y se obtuvieron los siguientes resultados (tabla 7).

Tabla 7. Valores del índice sintético adelantado de desempeño fiscal 2010-2019

Año	ISADF
2010	0,1562
2011	1,5188
2012	0,2217
2013	0,5123
2014	2,1527
2015	0,2099
2016	1,4242
2017	2,5250
2018	2,9883
2019	0,2727

Fuentes: propia del autor, con datos del INEGI.

Por último, con el índice sintético adelantado de desempeño fiscal se procedió a establecer la clasificación según los valores en bajo, medio, alto y muy alto (tabla 8).

Tabla 8. Clasificación del índice sintético adelantado de desempeño fiscal

ISADF	Clasificación
>0,805	Muy alto
0,711-0,804	Alto
0,536-0,710	Medio
<0,535	Bajo

Fuente: elaboración propia del autor.

Como puede observarse en los resultados de la tabla 7, en los años 2010, 2012, 2013, 2015 y 2019 el estado presentó un desempeño fiscal bajo; cabe destacar que en 2019, con el comienzo de la actual pandemia, se vieron afectados muchos negocios y en este sentido disminuyeron algunos indicadores de desempeño fiscal, así como la recaudación de los impuestos, lo que indica la alta dependencia de las transferencias que tenía el estado en dichos años. Lo anterior provocaba el incumplimiento de los gastos corrientes porque su capacidad tributaria era muy baja para poder cubrir dichos gastos. Por su parte, en el período 2016-2018, el estado venía desempeñando un buen trabajo en materia fiscal, con finanzas sanas que le permitían cubrir más de un 80 % sus gastos corrientes; es decir, mayor capacidad financiera y de inversión.

Discusión

En la presente investigación se evidencia que un uso correcto y sostenible de los recursos fiscales, además de potenciar la inversión, permite generar riquezas en el territorio, que pueden ser utilizadas para la creación de nuevas fuentes de empleos, potenciar diversos sectores de la economía y mejorar la calidad de vida de la población a través de proyectos sociales. Dicho planteamiento confirma lo expresado por Carvajal y López (2020), quienes indican que existe una estrecha relación entre el desempeño fiscal y la correcta gestión de los recursos económicos por parte de los gobiernos locales.

Por otra parte, Madrigal-Delgado et al. (2018) en su estudio identifican que dentro de los estados pueden existir unas marcadas diferencias en el desempeño fiscal. Aquellos que muestren un valor muy alto del índice es porque tienen una mejor estrategia de recaudación, lo cual posibilita una mayor sostenibilidad financiera y poder cubrir la mayor parte de sus gastos públicos. A su vez, tienen un menor grado de dependencia de las transferencias realizadas por el gobierno federal. Es decir, el desempeño en materia fiscal a nivel estatal tiene una relación directa con la gestión recaudatoria, los gastos públicos y la sostenibilidad financiera e inversa con la dependencia a las transferencias del gobierno federal.

En este orden de ideas, queda clara la relevancia que tiene para el estado de Querétaro la implementación de políticas fiscales que permitan finanzas limpias y que se busquen nuevas fuentes de autofinanciamiento con el objetivo de una mejor gestión de los recursos locales, lo cual tendría un impacto dentro de la producción, la capacidad de ahorro y el ingreso territorial que son evaluados en el ISADF. En este contexto, Ramírez Rodríguez et al. (2017) concluyen que el desempeño fiscal no depende solamente de la recaudación fiscal y la capacidad financiera, que no son los únicos determinantes en los ingresos estatales en México, sino que existe otro grupo de variables externas e internas para el incremento de los ingresos propio en los territorios y que a su vez explican el desempeño fiscal.

Por último, debe señalarse el papel que desempeñan los gobiernos de los territorios como actores de cambio en la estructura económica y fiscal. Es así como en el estudio realizado por Mendoza Velázquez (2010), con el apoyo de técnicas de estadística multivariada para estudiar la situación de las finanzas públicas estatales en México, se estima que la dinámica de las finanzas públicas de los estados en México puede ser explicada de manera confiablemente a partir de seis factores que explican un 80 % de la variación total. En el caso de la investigación propuesta, a través de tres factores pudo explicarse un 88 % de la variación total, donde se resaltaron las dimensiones capacidad y sostenibilidad y realización de la inversión como las que más influyen dentro de la estructura del desempeño fiscal en el estado de Querétaro.

Conclusiones

Los análisis realizados previamente demuestran la validez del índice sintético propuesto para evaluar el desempeño fiscal para el estado de Querétaro en el período 2010-2019. En primer lugar, porque los resultados se ajustan a los que muestran otros índices donde se ha aplicado el análisis de componentes principales, y como segundo elemento, el nivel de concordancia que tiene en relación con los indicadores e índices utilizados en la literatura.

Con base en el análisis realizado, puede observarse que el índice sintético adelantado de desempeño fiscal permite sintetizar la información de los indicadores seleccionados con la aplicación del análisis de componentes principales. Cabe resaltar que la construcción y el cálculo del índice sintético permite obtener de forma numérica los resultados en materia de gestión fiscal del estado de Querétaro.

Del mismo modo se obtiene información viable que sirve para dar seguimiento a la gestión realizada por el gobierno con base en los resultados del índice de desempeño fiscal para el período 2010-2019. Con los resultados del índice, el estado de Querétaro cuenta con una herramienta de apoyo en el proceso de toma de decisiones y en la definición de estrategias para mejorar el desempeño fiscal. Además, debe tomarse en cuenta que para un correcto proceso de gestión fiscal el primer paso es la evaluación del desempeño fiscal.

Al respecto, se establece la categoría de clasificación del desempeño fiscal, con la cual pueden plantearse perspectivas sobre el manejo de las finanzas públicas y la recaudación fiscal. Según la clasificación obtenida por el estado, pueden proponerse medidas dirigidas a mejorar el desempeño fiscal. Los resultados obtenidos del análisis permiten observa que en el período 2016-2019 el estado tenía un nivel alto de desempeño fiscal, pero el inicio de la pandemia ha repercutido en los diferentes indicadores en esta materia. Lo anterior ha afectado la capacidad financiera del estado como resultado de la paralización de sectores importantes de su economía, como el sector automotriz. La mayor fuente de recursos propios de Querétaro en 2019 fueron las transferencias recibidas por el gobierno federal como consecuencia de la disminución de los ingresos tributarios, lo que afectó el desempeño fiscal.

La metodología aplicada en la presente investigación demuestra la relevancia que tienen los métodos de estadística multivariada en las ciencias económicas administrativas para agrupar y sintetizar un conjunto de variables que permita explicar de forma más simple el desempeño fiscal del estado de Querétaro. Otra ventaja que presenta dicha metodología es la de establecer un criterio de clasificación según el resultado del índice sintético en bajo, medio, alto y muy alto, así como la construcción de indicadores parciales que permitan evaluar las dimensiones del desempeño fiscal.

En el trabajo se cumplió con el objetivo propuesto de construir un índice sintético adelantado de desempeño fiscal para el estado de Querétaro con el que pueda evaluarse de forma sencilla el desempeño fiscal. Además, cabe destacar que con el índice puede realizarse el seguimiento de los resultados integrales del estado y la gestión que desempeña el gobierno en materia fiscal.

Asimismo, con el índice sintético pueden observarse y analizarse los resultados en el tiempo, lo que ayuda en el proceso de gestión y mejora de las actividades de recaudación fiscal y también a proponer el indicador a nivel municipal para conocer el desempeño fiscal de los municipios que componen el estado.

Información complementaria

Contribuciones de autoría: el autor principal de la presente investigación, Omar Bautista Hernández, realizó la revisión documental, la propuesta de la metodología, la redacción y presentación del artículo de investigación, así como el análisis de los resultados obtenidos.

Conflictos de interés: el autor principal, Omar Bautista Hernández, declara que el presente artículo no presenta conflicto de intereses en relación con la revista y sus editores.

Financiamiento: la presente investigación fue financiada con los recursos propios del autor, producto de su esfuerzo y dedicación a la investigación en el área de impuesto, como parte de su proceso de formación doctoral.

Material suplementario: no existe material suplementario para el presente artículo de investigación. La sugerencia es que las referencias bibliográficas sean revisadas para la ampliación del tema.

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Biodata autor

Omar Bautista Hernández. Contador Público, Universidad Autónoma de Querétaro. Maestro en Impuesto, Universidad Autónoma de Querétaro. Candidato a doctor en Administración, Universidad Autónoma de Querétaro. Secretario académico y profesor titular de las materias Teoría General de la Tributación, Impuestos Directos II y Código Fiscal de la Federación, Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Autónoma de Querétaro. Maestro asesor del equipo de fiscal en los maratones nacionales de ANFECA, logrando el tercer puesto a nivel nacional representando a la FCA UAQ. Intereses de investigación: impuestos, desempeño fiscal. Política fiscal, desarrollo económico, código fiscal. ORCID: https://orcid.org/0000-0003-0027-0898

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